A beszámolóval lezárt időszak ellenőrzése

A beszámolóval lezárt időszak ellenőrzése, a feltárt hibák számviteli törvény szerinti elszámolása, javítása

Tematika 150 perc

1. Ellenőrzések fajtái a végzők személye szerint 

Az ellenőrzés fogalmának meghatározása 

Az ellenőrzés fogalma alatt ténymegállapító, összehasonlító, értékelő és javaslattevő tevékenységet értünk.

Ellenőrzés fogalma a 2000. évi C. törvény alapján

A jóváhagyásra jogosult testület által elfogadott beszámolóval lezárt üzleti év(ek) adatainak - a gazdálkodó, illetve az adóhatóság általi - utólagos ellenőrzése az önellenőrzés, illetve az adóhatósági ellenőrzés keretében. (Szt. 3. § (3) 1. pont)

• Önellenőrzés (a számviteli és adózási nyilvántartások saját hatáskörű, társaságon belüli felülvizsgálata)
• Adóellenőrzés (számviteli és adózási nyilvántartások adóhatósági felülvizsgálata)

2. Hibafeltárás munkafázisai

• a hiba írásos megfogalmazása a hiba elkövetésének évére;
• a hibázást követő évekre külön-külön a hibák (hibahatások) tételes megállapítása és írásos rögzítése;
• a hibák (hibahatások) javító könyvelése;
• jelentős hiba esetén elkülönítés és az adózott eredmény átvezetése az     eredménytartalékba,
• nem jelentős hiba esetén -  nincs elkülönítés

3. A hibák és hibahatások tartalom szerinti csoportosítása

• csak adóbevallási hibák (az adóbevallásban elkövetett hibák)
• nyilvántartási és bevallási hibák (az adóbevallásban jelentkező hibák)
• az eszközök és a források értékelésében jelentkező hiba (értékelési hiba)
• adózott eredmény elszámolási hibái

A működési elvek  ( a tervszerűség, a rendszeresség  és a folyamatosság) az ellenőrzési feladatok hatékony elvégzésének biztosítékai.

4. Feltárt hibák és az általuk okozott hibák (hibahatások) és azok helyesbítésének folyamata

• ellenőrzött év, követő időszakok, ellenőrzés- feltárás éve

5.         Ellenőrzések terhei - (jog)következményei  ( 2017. évi CL. törvény (Art. ötödik rész)) számviteli elszámolásuk

• önellenőrzési pótlék 
• késedelmi pótlék
• adóbírság
• mulasztási bírság

6.      Az ellenőrzés utáni teendők ellenőrzés és minősítés 

• a tárgyévre áthúzódó hibahatások rendezése tárgyévi tételként
• ellenőrzés: nehogy újabb hiba keletkezzen a javítás során, ketten egymástól függetlenül,
• minősítés: annak eldöntése, hogy a hiba (és hibahatás) jelentős vagy sem

7.       Ellenőrzések során feltárt hibák és hibahatások számviteli elszámolása (példák bemutatása)

•  javítás
• korrigálás
• rendezés
• jelentős hibák könyvviteli elszámolása
• jelentős hibák a beszámolóban