Áfa bevallás, adatszolgáltatási kötelezettség és önellenőrzés szabályai

Áfa bevallás, adatszolgáltatási kötelezettség és önellenőrzés szabályai

1. Bevezető (60 perc)
Az adóbevallás szabályainak ismerete elengedhetetlen a helyes adózói gyakorlat kialakításához. Különös jelentőséget ad a témakörnek, hogy a belföldi adatszolgáltatási kötelezettség szabályai jelentősen megváltoznak 2018. 07. 01-jétől. 2018. január 1-jétől az adózás rendjének szabályai - amelyek érintik az adóbevallást, adatszolgáltatást és önellenőrzést is - rendszerszerű változáson mentek keresztül, továbbá egyes szabályai beépültek az áfa törvénybe.
Tárgyaljuk az áfa bevallásra kötelezettek körét, ide értve az alanyi adómentesek és a speciális adózói körbe tartozók bevallási kötelezettségét, az áfa bevallás kitöltésének szabályait, ezen belül az áfa bevallási gyakoriságot és az évközi értékhatár átlépés esetén követendő eljárást, egyes adóbevallási és a tájékoztató sorok tartalmát és a belföldi és Közösségi adatszolgáltatási kötelezettségeket.
A számlahelyesbítések miatt vevői és eladói oldalon is felmerül a kérdés, hogy kell-e és mely esetekben önellenőrzési áfa bevallást beadni, vagy sem? Részletesen tárgyaljuk az önellenőrzési áfa bevallás elkészítésének szabályait, ide értve a pótlékszámítás, a jegyzőkönyv és nyilvántartás készítés szabályait, továbbá az önellenőrzések során felmerülő belföldi és Közösségi adatszolgáltatás módosításának eseteit.

2. ÁFA adóbevallás szabályai (40 perc)
2.1. Áfa bevallásra kötelezettek

• alanyi adómentesek áfa bevallási kötelezettsége alanyi adómenteség fennállása alatt,
• alanyi adómentesség értékhatárának átlépésekor követendő szabályok és bevallási és bejelentési kötelezettség
• speciális adózói körbe tartozók adóbevallási kötelezettsége áfa tv. 20. § (1) d, dc pontok 1886-os bevallásra vonatkozó szabályok

2.2. Adóbevallás teljesítésére vonatkozó előírások

• bevallás-gyakoriság meghatározása
• soron kívüli adóbevallási kötelezettség
• évközi átlépés szabályai
• bevallás, késedelmes teljesítése, pótlása

2.3. Egyes adóbevallási sorok tartalma

• fordított adózás alá eső kiállított és befogadott számlák helye az áfa bevallásban,
• fordított adózással értékesített és beszerzett mezőgazdasági termékek, acélipari termékek
• különleges eljárással megállapított adó
• saját előállítású új eszköz utáni áfa bevallás és levonási joggyakorlás feltételei
• adómentes ügyletek, 5%-os, 18%-os és 27 %-os áfa mérték alá sorolt termékek és szolgáltatások
• adókulcsváltozások 2018-tól
• közösségi ügyletek és áfa hatályán kívüli ügyletek szerepeltetése az áfa bevallásban
• az áfa bevallás sorainak kapcsolata az adatszolgáltatással
• árfolyamszámítás, adóalap meghatározás szabályai (áfa tv. 80. §)
• teljesítés helyének meghatározása és jelentősége az áfa fizetés és bevallás szempontjából
• mi a teendő, ha termékbeszerzés esetén nem érkezik meg a bevallásig a számla
• számlamódosítások az áfa bevallásban
• kibocsátott helyesbítő és stornó számlák az áfa bevallásban
• befogadott helyesbítő számlák áfa levonásának szabályai,
• negatív előjelű befogadott helyesbítő számlák szerepeltetése az áfa bevallásban,
• közösség más tagállamából beszerzés számla módosításának kezelése
• az áfa bevallás tájékoztató sorainak tartalma
• fizetendő adót növelő tételek szerepeltetése az áfa bevallásban
• a levonható áfa szerepeltetése az áfa bevallásban
• tételesen és arányosan levonható áfa
• közösségen belüli beszerzések levonható áfájának szerepeltetése
• arányosított áfa különbözet elszámolása a bevallásban
• levonható áfa adóbevallásban történő szerepeltetésének feltételei
• mely esetekben lehet számla nélkül beállítani a levonható áfát
• a levonási jog későbbi érvényesítésekor mikor kell önellenőrzési bevallást beadni
• az áfa visszaigénylés, kiutalás, átvezetés szabályai, feltételei, határidők
• köztartozásokra való visszatartás
• jó adózói minősítés jelentősége a kiutalási határidő szempontjából
• mi történik, ha a NAV késve teljesíti a kiutalást?

3. Adatszolgáltatási kötelezettségek (50 perc)
3.1. Belföldi ügyletek adatszolgáltatása

• M-es adatlap, befogadott 100 000 Ft-ot meghaladó áfa tartalmú számlák jelentése
• kibocsátott számlákkal kapcsolatos adatszolgáltatási kötelezettség
• On-line számlázás,
• kézi számlák adatszolgáltatása

3.2. Közösségi ügyletekkel kapcsolatos adatszolgáltatási kötelezettség

• szolgáltatásnyújtás, termékértékesítés, szolgáltatás igénybevétel és termékbeszerzés jelentésének szabályai
• teljesítési időpont, adóbevallási, adatszolgáltatási kötelezettség időpontja,
• forintra történő átszámítás, adóalap megállapítás szabályai
• A60-as nyomtatvány kitöltési szabályai és összefüggései az áfa bevallás soraival

3.3. Áfa bevallás önellenőrzése

• az önellenőrzés ART és áfa szabályai
• önellenőrzésre való jog,
• önellenőrzési szándék bejelentése az adóhatósághoz
• elévülés szabályai,
• kell-e önellenőrzési áfa bevallást beadni, ha az elszámolandó adó nem változik
• önellenőrzés joghatása,
• önellenőrzési áfa bevallás elkészítése, jegyzőkönyv, nyilvántartás adattartalma
• helyesbítés és önellenőrzés közötti különbség
• kibocsátott számlák módosítása során mely esetekben szükséges önellenőrzés és mely esetekben nem
• a fordított adózás alá eső ügyletek helyesbítése esetén mely esetben keletkezik önellenőrzési kötelezettség
• a határozott időszakos ügyletek utáni áfa bevallási kötelezettség
• határozott időszakos ügyletek számlahelyesbítéseinek kezelése az áfa bevallásban
• befogadott számlák és befogadott helyesbítő, stornó számlák esetében mely esetekben szükséges önellenőrzés és mely esetekben nem (Áfa tv. 153/A, B, C,D §-ai)
• adólevonással kapcsolatos önellenőrzési szabályok

3.4. Önellenőrzési pótlékszámítás szabályai

• pótlékalap,
• számítási időszak,
• az önellenőrzés joghatása
• következő időszakra átvihető követelés kezelése önellenőrzés esetén
• göngyölített követelés önellenőrzése esetén a pótlékszámítás szabályai
• belföldi adatszolgáltatás helyesbítése önellenőrzéssel, számlamódosítással összefüggésben
• közösségi ügyletek adatszolgáltatásának módosítása önellenőrzéskor