A kiegészítő melléklet összeállításával kapcsolatos számviteli szabályok

Tematika

Tematika 150 perc

1. Az egyszerűsített éves beszámoló kiegészítő mellékletének elkészítésére vonatkozó szabályok

A kiegészítő mellékletbe azokat a számszerű adatokat és szöveges magyarázatokat kell felvenni, amelyeket a számviteli törvény előír, továbbá mindazokat, amelyek a vállalkozó vagyoni, pénzügyi helyzetének, működése eredményének megbízható és valós bemutatásához a tulajdonosok, a befektetők, a hitelezők számára - a mérlegben, az eredménykimutatásban szereplőkön túlmenően - szükségesek.

A kiegészítő mellékletben be kell mutatni a sajátos tevékenységgel kapcsolatos - más jogszabályban előírt - információkat is.

Egyszerűsítések az éves beszámoló kiegészítő mellékletéhez képest.

2. Az éves beszámoló kiegészítő mellékletének elkészítésére vonatkozó előírások

A kiegészítő mellékletben szereplő, a mérleghez és az eredménykimutatáshoz kapcsolódó adatokat, magyarázatokat abban a sorrendben kell bemutatni, ahogyan a tételek a mérlegben és az eredménykimutatásban szerepelnek.

A kiegészítő mellékletben be kell mutatni az adózott eredmény felhasználására vonatkozó javaslatot.

A kiegészítő mellékletnek tartalmaznia kell a bevételek aktív időbeli elhatárolásának, a halasztott ráfordításoknak, a költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolásának, a halasztott bevételeknek a jelentősebb összegeit, azok időbeli alakulását.

A kiegészítő mellékletnek tartalmaznia kell legalább a 7. számú melléklet szerinti tartalmú cash flow-kimutatást is.

3. A cash flow-kimutatás fogalma

Valamely vállalkozás adott időszaki pénzbevételeit és pénzkiadásait, meghatározott csoportosítási ismérvek mentén rendszerbe foglaló kimutatás

4. A cash flow-kimutatás hasznosítása

A vállalkozás vezetői és tulajdonosai részéről
A hitelezők és befektetők részéről

5. A cash-flow-ról általában

A kettős könyvvezetést végző vállalkozások esetében a mérleg és az eredménykimutatás nem ad kellő pontosságú képet a pénzforgalomról, a vállalkozás pénzáramairól, mert a naturál és a pénzfolyamatok elszakadtak egymástól. A cash-flow kimutatásból kiderül, hogy a működés bevételei fedezetet biztosítanak-e a belső tőkeigényre, vagy részvény- (esetleg kötvény-) kibocsátással, hitellel biztosítandó a szükséges mértékű forrás.

6. Számviteli törvény szerinti Cash-flow kimutatás

Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow)
Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Befektetési cash flow)
Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz-változás (Finanszírozási cash flow)
Pénzeszközök változása
Tagolás jelentősége, hogy nem mindegy, miből származik a pénz
Csak a pénzállomány változást mutatja, nem a pénzkészlet mennyiségét

7. Cash flow terv elkészítését követő teendők

Folyamatos kontroll
Terv – tényelemzés
Szükség esetén beavatkozás, pl. kifizetések átütemezése
Folyamatos frissítés
Gördülő tervezés